应收票据的账务处理分录怎么做(应收票据的账务处理分录怎么写)

举例:一般纳税人销售货物,价款10000元,增值税款1300,收到带息商业承兑汇票,票面金额11300元,票面年利率3%,期限5个月。

1.收到时

借:应收票据11300(面值)

贷:主营业务收入10000

贷:应交税费—应交增值税(销项税额)1130

2.持有到期

到期值:面值+利息=11300+(11300×3%/12)x5=11441.25

按月计提利息

借:应收利息141.25/5=28.25

贷:财务费用28.25

或:

借:应收票据28.25

贷:财务费用28.25

到期收回

借:银行存款11441.25(到期值)

贷:应收票据11300

贷:应收利息141.25

或:

借:银行存款11441.25

贷:应收票据11441.25

到期未收回

借:应收账款11441.25(到期值)

贷:应收票据11300(面值)

贷:应收利息141.25

或:

借:应收账款11441.25

贷:应收票据11441.25

2.持有期间贴现

假定持有2个月贴现,银行贴现率2%,

贴现息:(到期值11441.25x年贴现率2%/12个月)x贴现期3个月=57.20

贴现额:到期值11441.25—贴现息57.20=11384.05

借:银行存款11384.05

借:财务费用57.20

贷:应收票据/短期借款11441.25

计提2个月利息,再补提3个月利息,使应收票据余额等于到期值或应收票据余额+应收利息=到期值

到期承兑(有追索权)

借:短期借款11441.25

贷:应收票据11441.25

或:

借:短期借款11441.25

贷:应收票据11300

贷:应收利息141.25

到期承兑人拒付,企业付

借:短期借款11441.25

贷:银行存款11441.25

借:应收账款11441.25

贷:应收票据11441.25

或:

借:应收账款11441.25

贷:应收票据11300

贷:应收利息141.25

到期承兑人拒付,企业也未付。做逾期贷款处理

借:应收账款11441.25

贷:应收票据11441.25

或:

借:应收账款11441.25

贷:应收票据11300

贷:应收利息141.25

3.持有期间背书转让

假定持有2个月转让

借:原材料等20000

借:应交税费—应交增值税(进项税额)2600

贷:应收票据11441.25到期值(或:应收票据11300,应收利息141.25.)

贷:银行存款11158.75(补差)

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